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增值税专用发票和普通发票的区别

来自:金明财税    发布时间:2021-06-03    浏览 :

  专用发票、普通发票是常见的发票类型,增值税专用发票使用税务机构欧专门设计、印制的,市场上的一般纳税人性质的企业,才能申领并开具增值税专用发票,商品采购单位按照专用发票进行税务处理。那么专用发票和普通发票有什么区别呢?

  增值税专用发票是反映企业经营活动、采购企业进销存等税务义务的凭证依据。专用发票的开具与采购企业的税务核算,企业日常管理运营有很重要的关系。增值税专用发票是国家税改革的重要措施,是进行税务处理的合法凭证。

  而普通发票的性质、用途则不是这样的,普通发票是一种商务凭证,这种发票具有一定的完税凭证作用,然而购货方不会因为普通发票而成任何税务义务。增值税发票把商品的设计制作与生产联系在一起,生产与采购企业的任何税务处理都与专用发票有关,让企业的税务处理变得完整一些。

  增值税专用发票是由税务机构制定企业专门印制的,而其他类型的普通发票是否省、市机关按照实际情况,制定当地企业进行普通票据印刷处理,没有取得许可的企业不能印刷任何形式的发票。

  专用发票与普通发票的使用主体不一样,专用发票只适合取得一般纳税人资格的企业使用,而小规模纳税人开具增值税发票,需要有当地的税务机构提供代开服务并交纳相应的税金。普通发票主要合适取得经营资格的纳税人使用,未办理税务登记资格的纳税人也可以申领这种发票。

  什么是普通发票

  普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证。任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外,所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。

  什么是专用发票

  专用发票,全称增值税专用发票,是供增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票。它不仅是一般的商事凭证,还是计算抵扣税款的法定凭证。

  普通发票和专用发票的具体区别:

  1、使用范围不同

  专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用;而普通发票 则可以用于所有纳税人的所有经营活动,当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。

  2、作用不同

  普通发票只是一种商事凭证,而专用发票不仅是一种商事凭证,还是一种扣税凭证。

  3、票面反映内容不同

  专用发票不但要包括普通发票所记载的内容,而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行账户和税额等。

  4、联次不同

  专用发票不仅要有普通发票的联次,而且还要有扣税联。

  5、反映的价格不同

  普通发票反映的价格是含税价,税款与价格不分离;专用发票反映的是不含税价,税款与价格分开填列。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人,不得领购使用增值税专用发票。

  所以,开出普通发票和专用发票计算增值税都是一样的,但开专用发票,购货方符合抵扣条件的(比如购货方是一般纳税人,在规定的期限认证抵扣,购买的不是不得抵扣的货物等),进项税额可以抵扣,而开普通发票,除农产品发票、运输发票小规模购买税控机外,购货方都不能抵扣。

  普通发票和专用发票是否可以抵扣进项税额?

  1.普通发票购货方不能抵扣进项税额;

  2.增值税专用发票,购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额。

  比如,某纳税人销售货物一批,共取得价款117 000元,增值税税率17%,则:

  (1)开具普通发票时,金额为117 000元。

  (2)开具增值税专用发票时,金额为100 000元,税率为17%,税额为17 000元,价税合计为117 000元;

  不论销售方开具何种发票,均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外,销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票,对某些特殊业务,依法不得开具增值税专用发票,而只能开具普通发票。

  对于购货方而言:

  (1)如果取得普通发票,那么117 000元应当全额计入相关资产成本,不得抵扣进项税额;

  (2)如果取得增值税专用发票,那么100 000元应当计入相关资产成本,17 000元进项税额准予申报认证抵扣(税法规定不得抵扣的项目除外)。

  专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗?

  《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,不得丢失。发票丢失,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

  根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》(国税函[1995]292号)第二项规定,为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票,减轻各地税务机关相互之间传(寄)专用发票遗失通报的工作量,对发生被盗、丢失专用发票的纳税人,必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

  第三项规定,纳税人丢失专用发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时,代收取“挂失登报费”,并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况,统一传(寄)中国**报社刊登“遗失声明”。传(寄)中国**报社的“遗失声传(寄)中国**报社的”遗失声明“,必须经县(市)国家税务机关审核盖章、签注意见。

  因此,增值税专用发票丢失,必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。而普通发票丢失,在日常税务管理中,对开具发票单位应按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条的规定在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。即普通发票丢失,也可在电视等传播媒介上公告。

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